Laporan Sumber Penggunaan Dana

Analisis Sumber Dan Penggunaan Dana

     Arti Pentingnya Laporan Sumber dan Penggunaan Dana

Analisis sumber dan penggunaan dana, atau sering disebut dengan analisa aliran dana, merupakan alat analisa financial yang digunakan untuk mengetahui dari mana dana didapatkan dan untuk apa dana itu dibelanjakan. Laporan yang menggambarkan dari mana dana didapatkan dan untuk apa dana itu digunakan disebut dengan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana.

Untuk menyusun laporan sumber dan penggunaan dana, pertama yang harus dilakukan adalah membuat Laporan Perubahan Neraca yang disusun dari neraca dari dua tahun berurutan yang  menggambarkan perubahan dari masing-masing elemen neraca dari neraca awal menjadi neraca akhir. Perubahan masing-masing elemen tersebut perlu dilakukan analisis, yaitu elemen-elemen mana saja yang akan memperbesar dana dan elemen-elemen mana saja yang akan memperkecial dana. Elemen yang memperbesar dana kan menjadi sumber dana, dan  elemen yang memperkecil dana akan menjadi penggunaan dana.

    Dana dalam Artian Kas

Langkah-langkah penyusunan laporan sumber dan penggunaan dana :

• Menyusun laporan perubahan neraca yang menggambarkan neraca dari dua periode yang ingin dianalisa (bulanan atau tahunan)
• Mengelompokan perubahan-perubahan tersebut dalam golongan yang memperbesar kas dan memperkecil jumlah kas
• Mengelompokan elemen-elemen dalam laporan rugi laba atau laporan laba yang ditahan ke dalam golongan yang memperbesar jumlah kas atau memperkecil jumlah kas
• Mengadakan konsolidasi dari semua informasi tersebut ke dalam laporan sumber sumber dan penggunaan dana

Sumber-sumber dana dalam artian kas :

• Berkurangnya aktiva lancar selain kas
• Berkurangnya aktva tetap
• Bertambahnya setiap jenis utang
• Bertambahnya modal
• Adanya keuntungan dari operasi perusahaan 
• Penyusutan

  

 Penggunaan dana dalam artian kas :

• Bertambahnya aktiva lancar selain kas
• Bertambahnya aktiva tetap
• Berkurangnya setiap jenis utang
• Berkurangnya modal
• Pembayaran cash deviden
• Adanya kerugian operasional perusahaan

   Dana dalam Artian Modal Kerja

Dalam laporan sumber dan penggunaan modal kerja tidak tercantum di dalamnya sumber-sumber dari penggunaan dana yang berasal dari unsur-unsur modal kerja sendiri, karena perubahan-perubahan yang hanya menyangkut unsur-unsur aktiva lancar  dan utang lancar saja – kedua  accounts tersebut disebut current accounts – tidak akan mengkibatkan perubahan modal kerja (netto).

Dengan demikian maka jumlah modal kerja hanya akan berubah jika ada perubahan unsur-unsur Non-Current Account (aktiva tetap, utang jangka panjang dan modal sendiri). Yang mempunya efek memperbesar modal disebut sebagaisumber modal kerja. Sedangkan yang mempunyai efek mengurangi modal kerjadisebut sebagai penggunaan modal kerja.

Apabila Sumber > Penggunaan, berarti mempunyai efek positif terhadap modal kerja yaitu akan menambah modal kerja, sebaliknya jika penggunaan > sumber, maka efeknya adalah memperkecil modal kerja. Dan jika sumber = penggunaan, maka tidak ada efek terhadap modal kerja, artinya modal kerja tidak berubah.

Sumber-sumber dana dalam artian modal kerja

• Berkurangnya Aktiva Tetap
• Bertambahnya Hutang Jangka Panjang
• Bertambahnya Modal
• Adanya Keuntungan dari Operasional Perusahaan
• Penyusutan 

Penggunaan dana dalam artian Modal Kerja

• Bertambahnya aktiva tetap
• Berkurangnya utang jangka panjang
• Berkurangnya modal
• Pembayaran cash deviden
• Adanya kerugian dari operasional perusahaan

Berikut contoh soal pada PT TIMAH Tbk DAN ENTITAS ANAK 2010-2011

Dari laporan laba rugi diketahui besarnya laba operasi(eat) Rp.896.806.000.000 dan cash deviden Rp.473.968.000.Laporan diatas adalah laporan neraca yang sudah dilakukan perubahan pengurangan kas.

Dari tabel diatas dapat kita ketahui bahwa terjadi penambahan modal dati tahun 2010 ketahun 2011 yaitu sebesar Rp. 370.034 dengan rincian modal kerja pada tahun 2010 dan 2011 masing – masing Rp. 2.839408dan Rp. 3.209.442

Karena jumlah sumber > penggunaan yaitu sebesar Rp. 370.034maka dana sebesar Rp. 370.034 tersebut mempunyai efek positif terhadap mofal kerja, dan berarti ada kenaikkan modal kerja sebesar Rp. 370.034